相続税の寄付金控除とは？非課税になる寄付先と要件、ふるさと納税で節税できる額

相続税の寄付金控除とは、相続や遺贈で取得した財産を申告期限までに国や公益法人などに寄付すると、その財産に相続税がかからなくなる特例です。

正式には租税特別措置法70条の「非課税特例」で、所得税の寄附金控除とは別の制度です。ただし同じ寄付で、寄付した相続人の所得税・住民税も軽くなります。

対象になる寄付先は、国・地方公共団体・特定の公益法人・認定NPO法人に限られます。お寺や神社などの宗教法人、認定を受けていないNPO法人は対象外です。

相続した財産をそのままの形で、申告期限の10か月以内に寄付することも要件です。不動産を売って現金にしてから寄付すると、特例は使えません。

相続した現金でふるさと納税をすると、控除上限の範囲では寄付額より軽くなる税金の方が大きくなります。相続税の分だけ手元が増える計算です。

一方、不動産や株式を現物で寄付すると、含み益に所得税がかかることがあります。措置法40条の承認と、寄附金控除の額の扱いもあわせて確認が必要です。

この記事では、相続税の寄付金控除の仕組みと要件、寄付先、所得税・住民税との併用、ふるさと納税で節税できる額、申告書の書き方までを解説します。

相続税の寄付金控除とは｜寄付した相続財産に相続税がかからない特例

相続税の寄付金控除は、寄付した相続財産を相続税の計算から外す特例です。相続税の寄付金控除という呼び方は通称で、正式には措置法70条の非課税特例です。所得税・住民税の寄附金控除とあわせて使えます。

2つの制度を分けて理解する

制度	正式名称	効果
相続税の非課税特例	租税特別措置法第70条	寄付した相続財産に相続税がかからない
寄附金控除	所得税・住民税の寄附金控除	寄付した人の所得税・住民税が安くなる

表の見方：相続財産の寄付で中心になるのは黄色の「非課税特例」です。この2つは併用でき、同じ寄付で相続税・所得税・住民税の3つが軽くなることもあります。

なぜ寄付で税金が減るのか

相続税の非課税特例は、公益のための寄付を後押しする趣旨で設けられています。相続した財産を国や公益法人などに寄付すれば、その分の財産が相続税の課税対象から外れます。

課税される財産が減るため相続税が下がり、金額によっては適用される税率まで下がることもあります。この「非課税特例」と「寄附金控除」の2つは、名前が似ているうえに一緒に語られることが多く、混同のもとになっています。

本記事ではまず相続税の非課税特例（措置法70条）を主役に据え、所得税・住民税の寄附金控除は「あわせて使える制度」として整理します。

あわせて、寄付した相続人自身の所得税・住民税も、寄附金控除で軽くなります。社会貢献をしながら税負担も抑えられる、というのがこの制度の骨格です。

この制度が設けられた背景には、公益活動を税金で後押しする狙いがあります。国が本来集めるはずだった相続税を免除する代わりに、その財産が公益のために使われる、という交換関係です。

だからこそ、寄付先は「公益に資する団体」に限られ、宗教法人のように公益目的が限定される団体は対象から外れています。制度の趣旨を知ると、対象先のルールも理解しやすくなります。

まず整理｜相続に関わる「3つの寄付」の違い

相続と寄付の話がややこしくなるのは、寄付の方法が複数あるからです。誰が・いつ・どう寄付するかで、課税の扱いがまったく変わります。まず3つを整理しましょう。

3つの寄付の比較表

誰の意思で寄付するかで、相続税・所得税・みなし譲渡課税のかかり方が変わります。

寄付の方法	寄付する人	相続税の扱い	所得税の寄附金控除	みなし譲渡課税（現物の場合）
遺言による寄付（遺贈寄付）	被相続人（遺言で指定）	寄付分はもともと相続人が取得しないため課税されない	被相続人の準確定申告で対象にできるとされる	被相続人にかかる
相続人による寄付	財産を相続した相続人	措置法70条の要件を満たせば非課税	相続人の確定申告で控除	相続人にかかる
ふるさと納税	相続人（自治体へ寄付）	措置法70条の対象	相続人の確定申告またはワンストップ特例	現金のみなので生じない

表の見方：「相続税の寄付金控除」で調べる人の多くが想定しているのは、黄色の「相続人による寄付（措置法70条）」です。

重要ポイント：遺言で法人に寄付した財産は、相続人の相続税の対象になりません。措置法70条を使わないだけで、もともと相続人が取得しない財産だからです。

遺言による寄付は「被相続人の意思」

遺言による寄付（遺贈寄付）は、亡くなった方が「この財産を○○に寄付する」と遺言で指定するものです。この場合、寄付された財産はそもそも相続人が受け取らないため、相続財産に含まれず相続税の対象になりません。

ただし、この寄付は「相続人による寄付」ではないため、措置法70条の特例とは別の扱いになります。また、遺言による寄付で寄付先が法人だと、含み益に対して被相続人にみなし譲渡課税がかかることがあります。

遺言による寄付には、相続人の手続きが不要という利点があります。相続人が寄付を実行しなくても、遺言の効力で自動的に寄付されるため、期限に追われることもありません。

一方、遺言の内容によっては相続人の遺留分（最低限の取り分）を侵害することもあります。全財産を寄付する遺言などは、相続人とのトラブルにつながりかねないため、生前の設計が重要です。

遺言による寄付（遺贈）と通常の相続との税務上の違いは、下記の記事で解説しています。

相続人による寄付が「措置法70条」

本記事で解説する非課税特例は、相続人が自分で受け取った財産を寄付する場合です。相続財産は本来、相続人が受け取った時点で相続税の対象になります。しかし、申告期限までに対象の寄付先へ寄付すれば、その財産だけ相続税がかからなくなります。

「一度は自分が相続したが、税負担が生じる前に寄付する」という流れです。ふるさと納税も、この「相続人による寄付」の一種です。寄付先が自治体になるだけで、措置法70条の対象になる点は同じ。加えてふるさと納税独自の住民税の特例控除も上乗せされます。

どの寄付方法を選ぶか

3つの寄付は、目的や状況に応じて使い分けます。

「誰の意思で・いつ・どこへ」寄付するかで最適な方法は変わります。まず自分がどのパターンかを見極めてください。

参照元：国税庁 No.4108 相続税がかからない財産

相続税の非課税特例（措置法70条）｜相続人が寄付する場合

制度の中身を具体的に見ていきましょう。「寄付した財産は相続税の課税対象から外す」というシンプルな仕組みですが、効果は思いのほか大きくなります。

寄付した財産は課税対象から外れる

相続や遺贈で取得した財産を、申告期限までに国・地方公共団体・特定の公益法人などへ寄付すると、その財産は相続税がかかりません。【前提】相続財産6,000万円のうち、1,000万円を認定NPO法人へ寄付したシナリオです。

課税対象は6,000万円ではなく、寄付分を除いた5,000万円になります。寄付した1,000万円には相続税がかかりません。財産評価から寄付分を丸ごと引ける、分かりやすい仕組みです。

寄付するのは相続財産の一部でかまいません。「1,000万円のうち300万円だけ寄付する」といった一部寄付でも、寄付した300万円分だけが非課税になります。

寄付する財産の種類も自由です。現金・預貯金はもちろん、上場株式や不動産、みなし相続財産である保険金の一部など、相続で得たものなら幅広く対象になります。

税率まで下がることもある

相続税は、課税される金額が大きいほど税率が高くなる累進課税です。そのため寄付で課税財産が減ると、単に寄付分の税金が消えるだけでなく、残りの財産に適用される税率まで下がることがあります。

たとえば税率の区切りをまたぐ額を寄付すれば、寄付分の非課税に加えて、全体の税率が1段階下がる効果も期待できます。この累進緩和の効果があるため、寄付の金額設計は税額に敏感に効いてきます。

ただし、この累進緩和の効果は寄付額が大きく、遺産総額も大きい場合に顕著です。基礎控除ぎりぎりの相続では、寄付で税率区分をまたぐことは少なく、効果は寄付分の非課税にとどまります。

自分のケースでどれだけ税率が動くかは、遺産総額と相続人の数によって変わります。金額を決める前に、寄付ありとなしの税額を試算しておくと納得感が違います。

寄付する金額は、あらかじめ決めておくとスムーズです。遺産分割の段階で「この財産は寄付する」と決めておけば、寄付先とのやりとりや証明書の手配も早く進みます。

反対に、寄付額を後から増やそうとすると、申告期限に間に合わなくなることがあります。寄付は「早めに決めて、早めに実行する」のが失敗しないコツです。

みなし相続財産も対象になる

特例の対象は、現金や不動産などの本来の相続財産だけではありません。死亡保険金や死亡退職金といった「みなし相続財産」を寄付した場合も、非課税特例の対象になります。受け取った保険金の一部を公益団体へ寄付する、といった使い方も可能です。

ただし、生前贈与加算の対象になった財産や、相続時精算課税で贈与を受けた財産は対象外です。現金で受け取る死亡保険金は、みなし譲渡課税の問題も起きません。寄付しやすい財産のため、「保険金の一部を社会貢献に」という設計は実務でも取り組みやすい選択肢です。

ただし、非課税枠（500万円×法定相続人）の範囲内で相続税がかからない保険金を寄付しても、相続税の節税効果はありません。もともと課税されない財産だからです。

非課税枠を超えて課税対象になる保険金を寄付すれば、その分だけ相続税が非課税になります。寄付による効果があるのは「課税対象になる財産」を寄付した場合だ、という基本を押さえておきましょう。

みなし相続財産の全体像は、下記の記事で解説しています。

参照元：国税庁 No.4114 相続税の課税対象になる死亡保険金

寄付できる財産・できない財産の早見表

ここまでの内容を、寄付できる財産とできない財産に整理します。同じ財産でも、取得の経緯や現物か現金かで扱いが変わる点がポイントです。

区分	財産の例
寄付できる （相続で取得したもの）	現金・預貯金／上場株式／不動産／死亡保険金・死亡退職金などのみなし相続財産
寄付できない （対象外）	相続財産を売却して現金化したお金／生前贈与加算された財産／相続時精算課税で贈与を受けた財産

表の見方：ポイントは「相続で取得した財産そのものか」です。売却して現金にした時点で、その財産は特例の対象から外れます。

重要ポイント：生前贈与で持ち戻した財産や精算課税の財産は「相続で取得した財産」ではないため対象外です。同じ財産に見えても取得の経緯で判断します。

迷ったときは「相続でそのまま受け取った財産か」を基準に考えてください。売却や贈与が絡む財産は対象外になりやすい、と覚えておくと安全です。

適用の3要件｜チェックで自分のケースを確認

非課税特例には、3つの要件があります。1つでも欠けると特例は使えないため、寄付の前に自分のケースを確認しましょう。

3要件チェックリスト

• □ 寄付するのは、相続や遺贈で取得した財産そのものか（売却して現金化していないか）
• □ 相続税の申告期限（10ヶ月以内）までに寄付を完了できるか
• □ 寄付先は、国・地方公共団体・特定の公益法人・認定NPO法人などの対象先か

重要ポイント：3つすべてにチェックが付いて、初めて特例が使えます。とくに「財産そのまま」と「申告期限内」の2つは、うっかり外しやすい要件です。

要件1｜相続財産をそのままの形で寄付する

寄付するのは、相続で取得した財産そのものである必要があります。不動産なら不動産のまま、株式なら株式のまま寄付します。相続した不動産を売却し、その代金を寄付した場合は特例の対象外になります。

「売って現金にしてから寄付する方が団体も助かるのでは」と考えがちですが、税務上はこれが落とし穴です。また、相続開始前の生前贈与で持ち戻された財産や、相続時精算課税で贈与を受けた財産も、この特例の対象にはなりません。

これらは「相続で取得した財産」ではなく「生前に贈与で取得した財産」だからです。同じ財産に見えても、取得の経緯で特例の可否が分かれる点に注意してください。

また、寄付には遺産分割の完了も前提になります。誰がその財産を相続したかが確定していないと、寄付する権利者も定まりません。分割協議を先に済ませることが実務上の第一歩です。

要件2｜申告期限（10ヶ月）までに寄付する

寄付は、相続税の申告期限までに完了している必要があります。期限は、相続開始を知った日の翌日から10ヶ月以内。申告するだけでなく、寄付そのものが期限内に終わっていなければなりません。

不動産の寄付は名義変更などに時間がかかるため、期限から逆算して早めに動く必要があります。相続登記を経てから寄付先へ移転登記する、という二段階の手続きが必要になることもあります。

10ヶ月という期限は、遺産分割や財産調査を済ませた後に寄付まで行うにはタイトです。寄付を考えるなら、相続開始からできるだけ早い段階で寄付先と財産を決め、逆算したスケジュールで動くことが欠かせません。

寄付先が発行する受領証明書の取得にも数週間〜1ヶ月かかることがあります。証明書は申告に必須のため、この時間も見込んでおきましょう。

要件3｜対象の寄付先に寄付する

寄付先は、法律で定められた対象に限られます。

見落としやすいのが、宗教法人（お寺や神社）は対象外という点です。菩提寺への寄付は、この特例では非課税になりません。

また、寄付を受けた法人が2年以内にその財産を公益目的に使わない場合や、寄付で寄付者本人や親族が特別な利益を受ける場合も、特例は適用されません。

寄付先が対象かどうか不明なときは、その団体に「措置法70条の対象になる証明書を発行できるか」を確認するのが確実です。

大手の公益団体や認定NPO法人は、相続財産の寄付を受け付けた経験が豊富で、相続税申告用の証明書もスムーズに出してくれます。寄付先の実績も、確認のポイントになります。

なお、寄付を受けた法人が「その財産を2年以内に公益目的に使わない」場合は、さかのぼって特例が取り消されます。寄付する側にはコントロールが難しい要件ですが、実績のある団体を選べばリスクは下がります。

参照元：国税庁 No.4141 相続財産を公益法人などに寄附したとき

対象の寄付先かを自分で確認する方法

寄付先が対象かどうかは、寄付を実行する前に必ず確認しておきましょう。対象外の団体に寄付してしまうと、あとから特例を使えず相続税がかかります。確認の方法は、寄付先の種類によって次のように分かれます。

重要ポイント：最も確実なのは、寄付先に直接尋ねることです。「相続税の非課税特例（措置法70条）に使える証明書を発行できますか」と聞けば、対象かどうかがその場で分かります。

相続財産の寄付を受け慣れた大手の公益団体や認定NPO法人は、この質問に即答でき、申告用の証明書も定型様式で用意しています。

逆に「証明書は出せない」と言われた団体は、対象外の可能性が高いと考えられます。寄付先選びの段階で、この一点を確認しておくと失敗を防げます。

特例が使えない典型パターン

要件を裏返すと、特例が使えないケースが見えてきます。実務で多い失敗を整理しておきましょう。

どれも「良かれと思って」やった結果、要件を外してしまうパターンです。寄付の実行前に、3要件をもう一度確認してください。

所得税・住民税の寄附金控除も使える

相続税の非課税特例に加えて、寄付した相続人自身の所得税・住民税も軽くできます。同じ寄付で3つの税金が下がる、というのが最大のメリットです。

1つの寄付で3つの税金が軽くなる

国・地方公共団体・特定の公益法人などへの寄付は、寄付した相続人の所得税・住民税の「寄附金控除」の対象にもなります。

相続税は「亡くなった方の財産への税金」、所得税・住民税は「寄付した相続人自身の税金」で、別々に効きます。ただし、所得税・住民税の控除を受けるには、相続税の申告とは別に、寄付した相続人が確定申告をする必要があります。

相続税の申告は「亡くなった方の財産」について税務署へ、所得税の確定申告は「寄付した自分の所得」について翌年に行います。手続きの時期も窓口も別なので、片方だけで満足しないよう注意してください。

所得税の寄附金控除の計算

所得税の寄附金控除（所得控除）は、次の式で計算します。

【前提】所得税率20%の相続人が、相続財産から100万円を認定NPO法人へ寄付したシナリオです。控除額は100万円−2,000円＝99万8,000円。所得税は約20万円軽くなる計算です。

認定NPO法人や政党などへの寄付は、所得控除ではなく「税額控除」を選べる場合もあります。税額控除の方が有利になることが多いため、両方を比べて選びます。

所得控除は「所得を減らしてから税率をかける」方式、税額控除は「計算した税額から直接引く」方式です。所得税率が低い人ほど、税額控除の方が有利になりやすい傾向があります。

どちらを選ぶかは確定申告のときに決められます。認定NPO法人などへ寄付する場合は、両方式で税額を計算し、有利な方を選択してください。

住民税の寄附金控除の計算

住民税でも、寄付先が対象なら控除を受けられます。

住民税の控除は、寄付先を自治体が条例で指定しているかどうかで変わります。国への寄付は住民税の対象外など、寄付先ごとに扱いが異なる点に注意してください。

自分の住む自治体が、その寄付先を控除対象に指定しているかは、市区町村の窓口やホームページで確認できます。同じ団体でも、都道府県は指定し市区町村は指定していない、という違いも起こります。

住民税の控除は、所得税の確定申告をすれば自動的に反映されます。確定申告の情報が市区町村へ共有される仕組みのため、住民税だけの手続きを別に行う必要はありません。

控除には上限がある｜寄付しすぎても全額は戻らない

所得税・住民税の寄附金控除には、それぞれ上限があります。所得税の控除対象になる寄付額は、その年の総所得金額等の40%までです。住民税の基本控除も、総所得金額等の30%が上限になります。

つまり、所得に対して多すぎる寄付をしても、超えた分は控除に反映されません。

相続財産で高額の寄付をする場合、寄付した相続人の所得によっては控除枠を使い切れないことがあります。所得税・住民税の優遇を最大化したいなら、寄付する相続人の所得規模も考慮に入れましょう。

もっとも、相続税の非課税（措置法70条）にはこうした所得ベースの上限はありません。寄付した相続財産は、金額にかかわらず相続税の対象から外れます。3つの税で上限の考え方が違う点に注意してください。

所得税・住民税の控除を受けるには、寄付した翌年の確定申告（原則3月15日まで）が必要です。相続税の申告期限（10ヶ月）とは時期が違うため、2つの申告を分けて管理しましょう。

確定申告を忘れると、相続税は非課税でも所得税・住民税の控除だけ取りこぼす事態になります。受領証明書を保管し、翌年の申告を忘れないようにしてください。

参照元：国税庁 No.1150 一定の寄附金を支払ったとき（寄附金控除）

ふるさと納税で相続税を節税できる？控除上限内なら手元が増える

相続財産を使ってふるさと納税をすることもできます。3つの税優遇に加えて返礼品ももらえる一方、思わぬ課税の落とし穴もあります。

相続財産でふるさと納税をする仕組み

ふるさと納税は、自治体（地方公共団体）への寄付です。相続した現金でふるさと納税をすれば、措置法70条による相続税の非課税に加えて、所得税・住民税の控除も受けられます。

自治体は措置法70条の対象先のため、要件を満たせば相続税がかからず、さらにふるさと納税ならではの手厚い住民税の特例控除も使えます。

お世話になった自治体や、被相続人ゆかりの地域への寄付として選ばれることもあります。被相続人の故郷や、生前に縁のあった地域を選ぶ相続人も少なくありません。

ふるさと納税が有利なのは、住民税の「特例控除」が上乗せされる点です。通常の寄付金控除に加えて、自己負担2,000円を除いた全額が控除される仕組みが働くため、実質的な負担がほぼ返礼品のみになることもあります。

控除上限の範囲なら手元が増える｜相続税率別の早見表

ふるさと納税は、控除上限の範囲なら所得税と住民税で「寄付額−2,000円」が戻ります。相続財産から寄付すれば、ここに相続税の軽減が加わります。

寄付した相続人の相続税率	10万円を寄付したときの相続税の軽減	所得税・住民税で戻る額	手元の増減（返礼品は別）
10%	1万円	9.8万円	+8,000円
15%	1.5万円	9.8万円	+1万3,000円
20%	2万円	9.8万円	+1万8,000円
30%	3万円	9.8万円	+2万8,000円
40%	4万円	9.8万円	+3万8,000円

表の見方：右端は、10万円を寄付して軽くなる税金の合計から寄付額を引いた額です。控除上限の範囲では、相続税率の分だけ手元が増えます。返礼品（寄付額の3割まで）はこれとは別に受け取れます。

重要ポイント：控除上限を超えた分は、住民税の特例控除が効かず手元が減ります。上限は寄付する相続人の年収と家族構成で決まるため、総務省のふるさと納税ポータルサイトで確認してから寄付額を決めてください。

計算ロジック：上限内の手元の増減＝寄付額×相続税率−2,000円です。10万円×15%−2,000円＝1万3,000円。所得税・住民税で戻る額は（10万円−2,000円）＝9.8万円として計算しています。

参照元：国税庁 No.1155 ふるさと納税（寄附金控除）

返礼品が「一時所得」になる落とし穴

ふるさと納税の返礼品は、税務上「一時所得」として扱われます。返礼品の金額（おおむね寄付額の3割相当）が、他の一時所得と合わせて年間50万円を超えると、超えた額の2分の1が所得に加わり課税されます。

返礼品が寄付額の3割相当とすると、返礼品だけで50万円に達するのは寄付額が約167万円のときです。これを超える多額のふるさと納税をすると、返礼品への課税を意識する必要が出てきます。

相続財産で多額のふるさと納税をして返礼品を大量に受け取ると、返礼品自体が課税対象になり得ます。

生命保険の満期金など他の一時所得がある年は、返礼品と合算されるため特に注意が必要です。多額の寄付を考えるなら、返礼品のない寄付や返礼品の少ない自治体を選ぶのも一案です。

ふるさと納税には、確定申告が不要な給与所得者向けの「ワンストップ特例」もあります。寄付先が5自治体以内で、ほかに確定申告をしない給与所得者なら使えます。

寄付したお金が相続財産かどうかは、ワンストップ特例の使用に関係ありません。ただし確定申告をする年は特例の申請が無効になるため、ふるさと納税も確定申告に含めます。

高額の寄付を避けたい場合は、複数年に分ける方法もあります。ただし相続税の非課税（措置法70条）を使えるのは、申告期限までに実行した寄付分に限られます。

また、相続税の非課税とふるさと納税の税優遇を両取りするには、寄付する相続人自身に十分な所得税・住民税の負担があることが前提です。所得が少ない相続人が寄付しても、控除しきれず優遇を活かせないことがあります。

そのため、相続人が複数いる場合は「誰が寄付するか」も検討の余地があります。所得の高い相続人が寄付すれば、所得税・住民税の控除枠を大きく使えるためです。

ただし、寄付するのは自分が相続した財産に限られます。他の相続人が取得した財産を寄付することはできないため、誰がどの財産を相続するかという分割の設計とあわせて考える必要があります。

参照元：国税庁 No.1490 一時所得

一気通貫の計算例｜相続税・所得税・住民税の合計節税額

3つの税金がどれだけ軽くなるか、1つのケースで通して計算してみます。ただし、寄付額そのものは手元から出ていく点も同時に確認しましょう。

モデルケース｜100万円を寄付した場合

【前提】課税価格の合計6,700万円・法定相続人1人（基礎控除3,600万円）の相続で、100万円を対象の公益法人へ寄付。寄付した相続人は総所得金額等750万円・課税所得600万円（所得税率20%）で、住民税の条例指定もある寄付先とします。

計算ロジック：3税を合わせた軽減額は約50.4万円です。ただし寄付した100万円は手元に戻らず、差し引き約49.6万円は減った資産です。ふるさと納税の上限内の分を除けば、この関係は変わりません。

寄付額別の損得早見表｜100万・300万・500万で比較

寄付額を変えると、軽減される税金と手元流出はどう動くのでしょうか。同じ前提で寄付額だけを変えた3パターンを比較すると、関係がはっきり見えます。

寄付額	相続税の軽減	所得税の軽減	住民税の軽減	軽減の合計	実質の手元流出
100万円	20万円	20.4万円	10万円	50.4万円（50%）	49.6万円
300万円	50万円	58.2万円	22.5万円	130.7万円（44%）	169.3万円
500万円	80万円	58.2万円	22.5万円	160.7万円（32%）	339.3万円

表の見方：カッコ内は寄付額に対する軽減の割合です。寄付額が増えるほど軽減の割合は下がります。所得税・住民税の控除に上限があるためです。

重要ポイント：公益法人などへの寄付では、どの金額でも手元流出の方が大きくなります。手元が増えるのは、ふるさと納税の控除上限の範囲だけです。

計算ロジック：相続税は課税遺産総額3,100万円から寄付額を引いて速算表で計算。所得税は寄付額（総所得の40%＝300万円まで）−2,000円を所得から引き、税率と1.021を掛けて計算。住民税は（総所得の30%＝225万円まで−2,000円）×10%です。

「節税」ではなく「税負担の最適化」

この計算が示すとおり、寄付は「手元にお金を残す節税策」ではありません。100万円寄付して軽くなる税金は約50.4万円。手元資産だけを見れば約49.6万円のマイナスで、寄付しない方が現金は多く残ります。

公益法人などへの寄付では、この「軽くなる税金より寄付額の方が大きい」関係は税率が高くても変わりません。例外は、住民税の特例控除が上乗せされるふるさと納税の上限内の分だけです。

だからこそ、寄付を「税金が戻ってくるお得な制度」と誤解しないことが大切です。あくまで寄付が主で、税優遇はそれに伴う副次的な効果、という順序で理解してください。

この制度が向いているのは、「もともと寄付したい」「社会貢献に使ってほしい」という意思がある人です。その寄付にかかる税負担を最適化する制度、と理解するのが正確です。

たとえば「子どもがおらず、財産を社会に還元したい」「被相続人が生前に応援していた団体へ役立ててほしい」というケースは、この制度の趣旨にぴったり合います。

ほかの相続税対策との位置づけ

手元資産を守りながら相続税を抑えたいなら、寄付以外の対策が中心になります。

• ・生命保険の非課税枠（500万円×法定相続人）:現金を保険に換えて非課税枠を作る
• ・小規模宅地等の特例:自宅の土地の評価を最大80%減らす
• ・生前贈与:計画的に財産を移して相続財産を減らす

これらは「財産を家族に残しながら税を抑える」対策で、寄付とは目的が異なります。

寄付は「財産を家族以外へ渡す」前提の制度です。両者は競合するものではなく、目的に応じて使い分けるものと考えてください。家族に残したい財産は別の対策で、社会へ還元したい財産は寄付で、という整理が自然です。

手元資産を減らさずに相続税を抑えたいなら、生命保険の非課税枠の活用など、別の対策を検討すべきです。

寄付以外の控除・節税制度の全体像は、下記の記事で解説しています。

もっとも、視点を変えれば「どうせ寄付するお金なら、税優遇を最大化して寄付できる」制度ともいえます。同じ100万円を寄付するなら、生前に自分の財布から出すより、相続財産から寄付する方が3つの税が軽くなるぶん効率的です。

大切なのは、目的が「節税」なのか「寄付」なのかを最初にはっきりさせることです。寄付が目的なら、この制度はきわめて有効な選択肢になります。

不動産・株式の寄付は要注意｜みなし譲渡課税

現物の寄付には、思わぬ所得税がかかることがあります。相続税は非課税でも、別に所得税を取られては本末転倒。ここは必ず押さえてください。

現物を法人へ寄付すると「みなし譲渡」

値上がりした不動産や株式を法人へ寄付すると、「みなし譲渡課税」がかかることがあります。実際には売っていなくても、時価で売ったものとみなして、含み益に所得税が課される仕組みです。

【前提】親が2,000万円で買った土地（相続時の時価3,000万円）を公益法人へ寄付したシナリオです。含み益1,000万円が譲渡所得とみなされ、寄付した人（または準確定申告で被相続人）に所得税がかかる可能性があります。

この仕組みは、値上がりした財産をタダで法人へ移すと、その時点で含み益への課税を清算させる、という趣旨です。個人から個人への寄付では起きず、法人への寄付に特有の論点になります。

重要ポイント：現金や預貯金の寄付ならこの問題は起きません。みなし譲渡課税は、値上がりした不動産・株式などを法人へ渡すときに特有の論点です。

措置法40条の承認で回避できる

このみなし譲渡課税は、租税特別措置法第40条の承認を受けることで非課税にできます。国税庁長官の承認が必要で、寄付先の公益法人が財産を公益目的に使うことなど、一定の要件を満たす必要があります。

相続税の非課税（措置法70条）と所得税の非課税（措置法40条）は別の手続きです。現物を寄付するなら、両方をセットで検討しないと片方の税金が残ってしまいます。

40条の承認申請には、財産の評価資料や公益目的の疎明など専門的な書類が必要です。個人で準備するのは負担が大きいため、現物寄付は税理士のサポートを前提に考えるのが現実的です。

なお、株式のうち非上場株式は、そもそも寄付先が受け入れにくい財産です。換金性が低く、寄付を受けた法人にとっても扱いにくいため、現物寄付の対象になりにくい点も知っておきましょう。

上場株式なら、時価が明確で換金もしやすいため、公益団体が受け入れるケースもあります。ただし含み益があればみなし譲渡課税の論点は同じで、措置法40条の検討が必要になります。

40条の承認を受けると、寄附金控除の額は取得価額になる

措置法40条の承認を受けて現物を寄付した場合、所得税の寄附金控除の対象になる額は時価ではありません。被相続人から引き継いだ取得価額が、寄附金控除の対象額になります。

ケース	みなし譲渡課税	所得税の寄附金控除の対象額
40条の承認を受けて現物を寄付	かからない	取得価額（被相続人から引き継いだ額）
承認を受けずに現物を寄付	含み益に課税される	寄付した時の時価
現金・預貯金を寄付	生じない	寄付した金額

表の見方：2,000万円で買った土地を時価3,000万円で寄付し40条の承認を受けると、寄附金控除の対象は2,000万円です。含み益の1,000万円は、所得税の非課税と引き換えに控除の対象から外れます。

重要ポイント：相続税の非課税（措置法70条）では、相続税評価額のまま課税対象から外れます。所得税だけ取得価額になる点を見落とすと、所得税の軽減額を多く見積もってしまいます。

参照元：国税庁 質疑応答事例 国等に対して相続財産を贈与し、相続税の非課税規定の適用を受けた場合

「売って現金で寄付」のジレンマ

みなし譲渡課税を避けようと現物を売却すると、今度は別の問題が生じます。売却して得た現金を寄付すると、要件1（相続財産そのまま）を満たさなくなり、相続税の非課税特例が使えなくなります。

さらに、売却した時点で通常の譲渡所得税もかかります。「現物のまま寄付＝みなし譲渡」「売却して寄付＝特例が使えない」という板挟みです。

この板挟みを整理すると、次のようになります。現物のまま寄付して措置法40条の承認を取れば、相続税も所得税も非課税にできます。承認が取れないなら、みなし譲渡課税を覚悟して現物寄付するか、そもそも寄付しないかの選択です。

いずれにせよ、値上がりした不動産・株式の寄付は税務判断が複雑です。「良かれと思って寄付したら所得税で数百万円」という事態を避けるため、実行前に必ず税理士へ相談してください。

不動産・株式を寄付するなら、措置法40条の承認を前提に、現物のまま寄付するのが基本線になります。判断が難しいため、この種の寄付は必ず専門家に相談してください。

措置法40条の承認には審査があり、申請から承認まで時間がかかります。相続税の申告期限（10ヶ月）とは別のスケジュールで進むため、現物寄付を考えるなら早い段階から準備が必要です。

そもそも、寄付先の法人が不動産や株式の受け入れに対応していないこともあります。管理の手間や換金性の問題から、現金以外の寄付を受け付けない団体も少なくありません。寄付先の受け入れ可否も、事前に確認しておきましょう。

こうした複雑さから、現物の寄付はハードルが高いのが実情です。多くのケースでは、現金・預貯金の寄付が最もシンプルで確実な方法になります。

現物寄付の逆算スケジュール｜4ヶ月と10ヶ月の二重締切

現物を寄付する場合、意識すべき締切が2つあります。相続税の申告期限（10ヶ月）に加えて、措置法40条の承認申請という別の締切があるためです。

注意：2つの締切は起点が違います。40条の申請は「寄付日から4ヶ月」、相続税申告は「相続開始から10ヶ月」で、どちらか一方でも遅れると税金が残ります。

現物寄付を考えるなら、相続開始のできるだけ早い段階から、税理士とスケジュールを設計しておくことが欠かせません。

参照元：国税庁 No.4141 相続財産を公益法人などに寄附したとき

手続きと注意点｜申告書第14表と証明書

最後に、実際の手続きと押さえるべき注意点です。特例は「申告して初めて適用される」ため、手続きを飛ばすと非課税になりません。

手続きの流れ

申告書第14表と必要書類

非課税特例を受けるには、相続税申告書の第14表に寄付した財産の明細を記入します。あわせて、寄付先が発行する「寄付金受領証明書」を添付します。証明書には、寄付を受けた年月日・財産の明細・使用目的などが記載されている必要があります。

学校法人や地方独立行政法人への寄付では、その団体が対象であることの証明書も追加で必要になります。

証明書は寄付先の団体が発行します。相続税の申告に使う旨を伝えて依頼すると、必要事項を記載した専用の様式で出してくれることが多いです。発行までの期間も、依頼時に確認しておきましょう。

認定NPO法人への寄付なら、その法人が認定を受けていることを示す書類も添えます。寄付先の種類によって必要書類が変わるため、寄付を決めた段階で「相続税の非課税に必要な書類は何か」を寄付先に確認するのが確実です。

証明書の発行には、団体によって数日から1ヶ月ほどかかります。申告期限の直前に依頼すると間に合わないおそれがあるため、寄付を実行したらすぐに証明書の発行を依頼しましょう。

また、寄付金受領証明書は所得税・住民税の確定申告でも使います。相続税の申告用と確定申告用で別々に必要になることもあるため、必要枚数を寄付先に伝えて発行してもらうと二度手間を防げます。

第14表と第11表の書き方｜寄付した分は第11表に載せない

寄付した財産は、相続税がかかる財産を書く第11表には載せません。第14表の「3 特定の公益法人などに寄附した相続財産又は特定公益信託のために支出した相続財産の明細」に書きます。

欄	書き方の例（預金500万円のうち250万円を寄付）
第11表（相続税がかかる財産）	〇〇銀行 普通預金 250万円（寄付後の残り）
第14表3 寄附（支出）年月日	寄付した日（申告期限までの日付）
第14表3 寄附（支出）先の所在地・名称	〇〇市（ふるさと納税なら自治体名）
第14表3 寄附（支出）財産の明細	現金預貯金等 預貯金 250万円
添付書類	寄付先が発行した受領証明書（寄付を受けた年月日・財産の明細・使用目的の記載があるもの）

表の見方：寄付した250万円は第14表に書き、第11表には残りの250万円だけを載せます。寄付した分を第11表にも書くと、二重に課税価格へ入ってしまいます。

重要ポイント：申告ソフトによっては第14表から自動で差し引かない場合があります。第11表と第15表の合計に寄付分が含まれていないか、提出前に確認してください。

参照元：国税庁 相続税の申告書等の様式一覧（令和8年分用）

申告書第14表の書き方を含む、申告書全体の記入方法は下記の記事で解説しています。

税額が0円でも申告は必要

寄付によって相続税が0円になる場合でも、相続税の申告は必要です。特例は申告して初めて適用されるため、「0円だから申告しない」と非課税特例そのものが受けられません。

税務署は申告書と証明書で寄付の事実を確認します。申告を怠ると、寄付したのに相続税がかかる、という最悪の結果になりかねません。

また、寄付をしても遺産総額が基礎控除（3,000万円＋600万円×法定相続人）以下なら、そもそも相続税はかかりません。この場合は非課税特例を使うまでもなく、申告自体が不要です。

自分が相続税の申告対象になるかどうかは、まず基礎控除との比較で判断します。寄付を検討する前に、そもそも相続税がかかる規模かを確認しておくと、手続きの要否がはっきりします。

寄付を検討する前段階として、まず「自分の相続に相続税がかかるのか」を確認しておくと、手続き全体の見通しが立ちます。相続税がかからないなら、寄付は純粋な社会貢献として考えればよく、税務手続きの心配はいりません。

対象外になる寄付｜個人・法人設立・不当な負担減少

これまでの要件を裏返すと、特例が使えない寄付も見えてきます。次の3つは、良かれと思ってやっても非課税にならない典型例です。

とくに注意したいのが、親族が理事を務める公益法人や、家族が実質的に支配する団体への寄付です。形式は公益法人への寄付でも、実質的に一族へ財産が残るケースは、不当減少として否認されるおそれがあります。

寄付先と寄付者側に特別な関係がある場合は、この論点に詳しい税理士へ事前に相談しておくと安心です。

相続税の寄付金控除は相続税の対応実績がある税理士へ｜一括相談・見積り

税理士には得意分野があり、相続財産の寄付という論点に詳しい事務所は限られます。依頼するなら、相続税の対応実績がある税理士に絞って一括相談・見積りで比較するのが確実です。

相続税の対応実績がある税理士が必要な理由

相続財産の寄付は、相続税・所得税・住民税の3つにまたがります。片方の特例しか見ないと、相続税は非課税でも所得税で数百万円かかることがあります。

たとえば値上がりした土地を公益法人へ寄付する場合、相続税だけを見て40条の承認を取らないと、含み益1,000万円に約200万円の所得税・住民税がかかります。

一括相談・見積りのメリット｜実務力を3つのポイントで比較できる

相続税の対応実績がある税理士から複数の見積りを取ると、次の3つの判定ポイントで実務力を比較できます。

判定ポイント1：3つの税目を通して見るか。相続税の非課税だけでなく、所得税・住民税の控除やみなし譲渡課税まで踏まえて提案するか → 税目を横断できる税理士の方が、トータルの負担を減らせると判定できます。

判定ポイント2：寄付先の対象判定と要件確認を行うか。寄付先が措置法70条の対象か、証明書が取れるか、2年以内の公益供用要件を満たすかを確認するか → 要件を詰める税理士の方が、否認リスクを防げると判定できます。

判定ポイント3：期限から逆算した段取りを示すか。不動産の名義変更や証明書の発行にかかる時間を見込み、10ヶ月の期限に間に合う計画を立てられるか → 段取りできる税理士の方が、期限切れの失敗を防げると判定できます。

1つの事務所だけに相談するリスク｜「寄付に不慣れ」を見抜けない

顧問税理士や知人の紹介など、1つの事務所だけに相談すると、その提案が最善かどうかを測る物差しがありません。相続財産の寄付に不慣れな事務所では、みなし譲渡課税の見落としや、寄付先の対象判定の誤りがあっても、誰も気づかないまま手続きが進みます。

寄付は期限内に実行する必要があり、後から「やり直し」がききません。複数の実績ある税理士の提案を並べることが、寄付の失敗を防ぐ最短ルートです。

見積り比較でチェックすべき3項目

チェック項目	確認する内容
提案内容	相続税・所得税・住民税を通した提案と、寄付先の要件確認があるか
試算相続税額	寄付を反映した相続税額と、みなし譲渡課税の有無が示されているか
報酬額	寄付の手続き支援・確定申告を含めた総額か

重要ポイント：相続税の申告と所得税の確定申告は、別料金のことが多くあります。寄付が絡む場合は、両方を頼んだ場合の総額で比較してください。

一括相談・見積りの手順｜STEP1〜STEP4

依頼前の最終チェックリスト｜事務所選び

• □ 相続税申告の取扱件数を明示しているか
• □ 相続財産の寄付（措置法70条）の申告実績があるか
• □ みなし譲渡課税・措置法40条まで説明できるか
• □ 所得税・住民税の寄附金控除もあわせて対応できるか
• □ 書面添付制度に対応しているか
• □ 報酬体系が明朗か（相続税申告と確定申告の区分）

重要ポイント：「相続財産の寄付の申告を扱ったことがありますか」という質問への答えは、実務力を見極める分かりやすいサインです。初回相談で率直に聞いて構いません。

相談準備のチェックリスト｜スムーズに進めるために

• □ 財産の一覧メモ（預貯金・不動産・有価証券・保険）
• □ 固定資産税の課税明細書（不動産の寄付を検討する場合）
• □ 寄付したい財産と寄付先の候補のメモ
• □ 相続人の構成が分かる家系図メモ
• □ 遺言書・遺産分割協議書（あれば）
• □ 疑問点のリスト（対象団体・要件・確定申告など）

重要ポイント：寄付の相談では、寄付したい財産と寄付先が具体的だと話が早く進みます。寄付先が対象団体かどうかの判定も、初回相談でめどが立ちます。

よくある質問

Q1：相続税の寄付金控除と所得税の寄附金控除は何が違いますか？

寄附金控除は所得税・住民税を軽くする制度、非課税特例（措置法70条）は寄付した相続財産に相続税をかけない制度です。2つは別の制度ですが併用でき、同じ寄付で相続税・所得税・住民税の3つが軽くなることもあります。

Q2：どの団体への寄付が対象になりますか？

国・地方公共団体・独立行政法人・国立大学法人・特定の公益社団法人や公益財団法人・学校法人・社会福祉法人・認定NPO法人などです。

認定を受けていない一般のNPO法人や、宗教法人（お寺・神社）は対象外です。寄付先が対象かどうかは、団体に証明書を発行できるか確認するのが確実です。

Q3：ふるさと納税も相続税の非課税特例の対象ですか？

対象です。ふるさと納税は自治体への寄付のため、相続財産で行えば措置法70条の非課税に加えて、所得税・住民税の控除も受けられます。ただし返礼品は一時所得として扱われ、他の一時所得と合わせて年間50万円を超えると課税対象になる点に注意してください。

Q4：不動産を寄付できますか？

できますが注意が必要です。値上がりした不動産を法人へ寄付すると、含み益にみなし譲渡課税（所得税）がかかることがあります。措置法40条の承認を受ければこの所得税を非課税にできます。相続税と所得税の両方の手続きが必要なため、専門家への相談が必須です。

Q5：寄付で税額が0円になれば申告は不要ですか？

必要です。非課税特例は相続税申告書を提出して初めて適用されます。申告しないと、寄付したのに相続税がかかってしまいます。申告書の第14表に寄付の明細を記入し、寄付金受領証明書を添付して提出してください。

Q6：相続した現金でふるさと納税をすると得になりますか？

控除上限の範囲なら得になります。所得税・住民税で寄付額から2,000円を引いた額が戻り、さらに相続税が寄付額×相続税率だけ軽くなるためです。上限を超えた分は手元が減ります。

まとめ｜相続税の寄付金控除は要件と申告を押さえて使う

相続税の寄付金控除（措置法70条の非課税特例）は、相続財産を申告期限までに対象の寄付先へ寄付すると、その財産に相続税をかけない制度です。

• 寄付先は国・地方公共団体・特定の公益法人・認定NPO法人。宗教法人や一般のNPO法人は対象外
• 要件は「相続財産そのままで寄付」「申告期限（10か月）内」「対象の寄付先」の3つ
• 寄付した相続人の所得税・住民税も軽くなるが、控除には所得の40%・30%の上限がある
• 公益法人への寄付は軽減より寄付額が大きいが、ふるさと納税は控除上限の範囲なら手元が増える
• 現物寄付は措置法40条の承認でみなし譲渡課税を避けられるが、寄附金控除の額は取得価額になる
• 遺言で法人に寄付した財産は相続人の相続税の対象にならず、措置法70条の手続きは不要
• 第14表に明細を書き、寄付分は第11表に載せない。税額が0円でも申告が必要

今すぐ取るべき行動

• 寄付したい財産と寄付先を決め、寄付先に措置法70条の受領証明書を出せるか確認する
• ふるさと納税を使うなら、寄付する相続人の控除上限を総務省のポータルサイトで確かめる
• 不動産・株式を寄付するなら、40条の承認申請（寄付日から4か月以内、年末の寄付は確定申告期限まで）を準備する
• 申告期限（10か月）から逆算し、寄付と証明書取得のスケジュールを立てる
• 判断に迷う場合は、相続税の対応実績がある税理士に一括相談・見積りで確認する

※本記事は2026年10月時点の法令・情報に基づいて作成しています。税制改正により、内容が変更となる可能性があります。最新の制度については国税庁の公式サイトや相続税の対応実績がある税理士にご確認ください。