マンションの相続税がかからないケースとは？基礎控除・特例・評価額まで徹底解説

「マンションを相続したら相続税がかかるの？」と不安になる方は多いですが、実は 相続税が“かからない”ケースも少なくありません。

ポイントは、マンションの評価額（相続税評価額）と、基礎控除・特例・控除の組み合わせです。

この記事では、マンション相続で相続税がかからない条件 を中心に、判断の流れ、評価額の考え方、計算例、申告や手続きの注意点までまとめて解説します。

マンションの相続に相続税がかからない３つのケース

相続税の有無を判断する際は、次の順序で確認するのが一般的です。

1. 相続財産を洗い出し、相続税評価額を算定する
2. 借入金や未払金、葬式費用等を差し引く
3. 基礎控除額と比較する
4. 基礎控除を超える場合は、各種控除・特例の適用可否を検討する
5. 相続税の申告が必要かどうかを確認する

この流れに沿って整理することで、相続税が課されるかどうかの全体像を把握しやすくなります。

基礎控除の範囲内で相続税がかからないケース

相続税には、すべての相続に共通して適用される 基礎控除 が設けられています。
基礎控除額は、次の計算式により算定されます。

3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

相続財産の合計額（相続税評価額ベース）が、この基礎控除額以下であれば、原則として相続税は課されません。

ここで注意すべき点は、判断の基準となるのが 不動産の売却価格や市場価格ではなく、相続税評価額 であることです。
マンションの場合、評価方法の特性上、市場価格よりも低い金額で評価されることもあり、結果として基礎控除内に収まるケースも見られます。

また、法定相続人の数によって基礎控除額が増減するため、相続人構成の確認も重要なポイントとなります。

配偶者控除により相続税が発生しないケース

被相続人の配偶者が相続する場合には、配偶者控除 が適用されることがあります。この控除により、相続税の課税対象額がゼロ、または大幅に軽減されるケースもあります。

ただし、配偶者控除は「配偶者であれば自動的に適用される制度」ではありません。遺産分割の内容が確定していることや、必要に応じて相続税の申告を行うことが前提となる場合があります。

また、配偶者控除を適用した結果、一次相続では相続税が発生しなくても、
将来の二次相続（配偶者が亡くなった際）で税負担が大きくなる可能性 もあるため、相続全体を見据えた検討が望まれます。

参照：国税庁「配偶者控除」

小規模宅地等の特例が適用されるケース

一定の要件を満たす場合には、小規模宅地等の特例 により、マンションの土地部分（敷地権）に係る相続税評価額が大幅に減額されることがあります。

特に、被相続人が居住していた自宅マンションを相続するケースでは、この特例の適用可否が相続税額に大きく影響します。

一方で、小規模宅地等の特例は要件が細かく定められており、下記の要件などを総合的に確認する必要があります。

• 被相続人の居住実態
• 相続人の居住状況
• 相続後の利用方法
• 対象となる宅地の区分や面積

要件を満たさない場合には適用できないため、事前の確認が重要です。

参照：国税庁「相続した事業の用や居住の用の宅地等の価額の特例（小規模宅地等の特例）」

相続税がかからないケースの計算例

相続税がかからないかどうかは、原則として次の式で整理できます。

（相続財産の評価額合計 − 債務・葬式費用等） − 基礎控除 ≤ 0

ここで重要なのは、マンションについては売却相場ではなく 相続税評価額（建物：固定資産税評価額ベース／土地：路線価等ベース）を用いる点です。

さらに、基礎控除を超える場合でも、配偶者控除や小規模宅地等の特例などにより、課税価格が圧縮され「結果的に税額が0」となるケースがあります。

ここでは相続税がかからないケースと計算例を紹介します。

マンション＋預貯金でも基礎控除内に収まり、相続税がかからないケース

前提

• 相続人：子2人（法定相続人 2人）
• 相続財産（相続税評価額ベース）：
  • マンション：3,200万円
  • 預貯金：900万円
• 債務・葬式費用：300万円

1）課税価格のもとになる金額（概算）
相続財産合計：3,200万円＋900万円＝4,100万円
債務等控除後：4,100万円−300万円＝3,800万円

2）基礎控除の計算
3,000万円＋600万円×2＝4,200万円

3）判定
3,800万円（控除後）＜ 4,200万円（基礎控除）
→ 相続税は原則としてかからない（税額0）

実務上の留意点

• 「預貯金の漏れ」「名義預金」「死亡保険金」等が追加されると基礎控除を超える可能性があります。
• 相続税がかからない場合でも、相続登記（名義変更）や遺産分割協議などの手続きは別途必要です。

基礎控除は超えるが、配偶者控除により税額が0になるケース

前提

• 相続人：配偶者＋子1人（法定相続人 2人）
• 相続財産（相続税評価額ベース）：
  • マンション：4,800万円
  • 預貯金：1,500万円
• 債務・葬式費用：0円
• 遺産分割：配偶者が多く取得する想定（配偶者控除の適用を検討）

1）課税価格のもとになる金額（概算）
相続財産合計：4,800万円＋1,500万円＝6,300万円

2）基礎控除の計算
3,000万円＋600万円×2＝4,200万円

3）基礎控除後の残額（概算）
6,300万円−4,200万円＝2,100万円（課税対象が残る）

4）配偶者控除による結論（考え方）
配偶者が相続する財産について、一定範囲まで相続税の負担が生じない（または大きく軽減される）取り扱いがあり、遺産分割の内容次第で 相続税が0となるケース があります。

実務上の留意点

• 配偶者控除の適用を受けて税額が0となる場合でも、相続税申告が必要となることがあります（遺産分割の確定・期限内申告等）。
• 一次相続で配偶者が多く取得すると二次相続で負担が増える可能性があるため、税負担は世帯全体で検討することが望ましい場面があります。

基礎控除超でも、小規模宅地等の特例で評価額が圧縮され税額0になるケース

前提

• 相続人：子1人（法定相続人 1人）
• 相続財産（相続税評価額ベース）：
  • 自宅マンション（建物＋敷地権の合計）：5,600万円
  • 預貯金：700万円
• 債務・葬式費用：300万円
• 状況：被相続人が居住していた自宅マンションを相続（小規模宅地等の特例の適用を検討）

1）課税価格のもとになる金額（概算）
相続財産合計：5,600万円＋700万円＝6,300万円
債務等控除後：6,300万円−300万円＝6,000万円

2）基礎控除の計算
3,000万円＋600万円×1＝3,600万円

3）基礎控除後の残額（概算）
6,000万円−3,600万円＝2,400万円（課税対象が残る）

4）小規模宅地等の特例の影響（考え方）
一定要件を満たす場合、土地部分（敷地権相当）に係る評価額が大幅に減額され、課税価格が圧縮されます。
その結果、基礎控除内に収まり 税額が0となる ケースがあります。

実務上の留意点

• 適用可否は、被相続人の居住実態、相続人の居住状況、相続後の利用、期限内申告等の要件で左右されます。
• 特例の適用により税額が0となる場合でも、相続税申告が必要となるケースがあります。
• 適用要件を満たさない場合、想定より税負担が大きくなるおそれがあるため、要件確認が重要です。

相続税がかかるケースとの違い

マンション相続において「相続税がかからない」かどうかは、最終的には
（相続財産の相続税評価額合計 − 債務等）− 基礎控除 の結果により判断されます。

一方で、同じようにマンションを相続する場面でも、財産構成や相続人の状況、特例の適用可否によっては、相続税が発生することがあります。

本項では、相続税がかからないケースと比較しながら、相続税がかかる典型パターンと、実務上の注意点を整理します。

相続税がかかる「最も基本的な違い」は基礎控除を超えるかどうか

相続税がかからないケースとの最大の違いは、以下の一点に集約されます。

• 課税価格（評価額合計から債務等を引いた額）が、基礎控除を上回る

基礎控除は法定相続人の数により増減するため、同じ遺産総額であっても相続人が少ないほど相続税が発生しやすい傾向があります。

基礎控除を超えた場合の計算例（概算の考え方）

前提（モデルケース）

• 相続人：子1人（法定相続人1人）
• 相続財産（相続税評価額ベース）：
  • マンション：5,800万円
  • 預貯金：900万円
• 債務・葬式費用：200万円

1）課税価格のもとになる金額（概算）
相続財産合計：5,800万円＋900万円＝6,700万円
債務等控除後：6,700万円−200万円＝6,500万円

2）基礎控除の計算
3,000万円＋600万円×1＝3,600万円

3）基礎控除後の残額（概算）
6,500万円−3,600万円＝2,900万円
→ 課税対象が残るため、相続税が発生する可能性がある

※実際の税額は、法定相続分に応じた計算や税率適用、各種控除の状況で変動します。

「相続税がかからない」と見誤りやすい典型パターン

相続税がかかるケースでは、次のような“見落とし”が原因となることが少なくありません。

• マンションの時価（売却相場）で判断してしまう
  → 判定は相続税評価額ベース（建物・土地で評価が分かれる）
• マンション以外の財産の漏れ
  → 預貯金のほか、死亡保険金、退職金、名義預金等が論点になりやすい
• 債務控除の見積りが不十分
  → 住宅ローン・未払金などの扱いを誤ると判定が変わる可能性
• 法定相続人の数の把握違い
  → 相続放棄、代襲相続等によりカウントが変わることがある

上位記事では、単に「超えたら課税」と書くのではなく、これらの“誤判定ポイント”を丁寧に潰すことで、実用性と滞在時間の両方を確保しやすくなります。

配偶者控除が使えない／十分に効かない場合

配偶者控除は、配偶者が相続する場合に税負担が軽減される重要な制度です。しかし、次のような場合には「相続税がかからない」という結論に直結しないことがあります。

• そもそも相続人に配偶者がいない
• 配偶者が相続する割合が小さく、課税対象が残る
• 遺産分割が確定しておらず、申告手続き上の取り扱いに注意が必要となる

また、配偶者控除を適用すれば一次相続の税額は抑えられることがある一方、二次相続での負担増が論点となる場合があるため、全体設計が重要となります。

小規模宅地等の特例が適用できない場合（要件不充足が多い）

小規模宅地等の特例は、マンションの土地部分（敷地権相当）の評価額を圧縮し得る制度ですが、適用には要件があります。

相続税がかかるケースでは、特例が「使えると思っていたが、要件を満たさず適用できない」ことが原因となる場合があります。

特に注意すべき確認ポイント（例）

• 被相続人の居住実態が確認できない
• 相続人の居住状況・持ち家の有無等により要件を満たさない
• 相続後の利用方法（売却・賃貸等）により要件から外れる
• 期限内申告や必要書類の不備で適用できない

この特例は、税額に与える影響が大きいため、「適用できる前提」で計算しないことが重要です。

相続税が「かかる」場合に実務上問題になりやすいポイント

相続税が発生するケースでは、税額だけでなく次の点が課題となりやすい傾向があります。

• 納税資金の確保（現金が少なく不動産比率が高い場合）
• 遺産分割が長引き、申告期限（原則10か月）に間に合いにくい
• 評価や特例判断が複雑になり、計算の前提がぶれやすい
• 共有名義・代償分割など分割方法により揉めやすい

マンションは換金しやすい印象がある一方で、売却タイミングや居住状況、共有関係により調整が必要となる場面があるため、税額発生の有無にかかわらず早めの整理が望まれます。

マンション相続で評価額が低くなる理由と節税効果

マンション相続において相続税の要否や税額を左右するのは、売却時の相場（時価）ではなく、相続税の計算に用いる相続税評価額です。

マンションは「建物」と「土地（敷地権）」を一体として取得しますが、相続税評価の実務ではそれぞれ別のルールで評価されるため、結果として市場価格より低い評価額になり得る点が特徴です。

この評価の特性を理解しておくと、相続税が「かからない」または「想定より軽い」結論に至る理由が整理しやすくなります。

相続税評価額は「売却相場」ではなく税務上のルールで決まる

相続税評価額は、不動産会社の査定額やポータルサイトの成約相場とは異なり、相続税法・財産評価基本通達等の考え方に沿って算定されます。

したがって、同じマンションでも下記の要因で両者が一致するとは限りません。

• 市場価格：需要・供給、築年数、管理状況、金利環境などで変動
• 相続税評価額：評価ルールに基づく算定（一定の基準により決定）

「時価が高い＝相続税が高い」とは直結しない点が、マンション相続の判断で重要です。

マンションは「建物」と「土地（敷地権）」で評価が分かれる

マンションの相続税評価は、一般的に次のように整理されます。

• 建物部分：固定資産税評価額を基礎として評価
• 土地部分（敷地権）：路線価（または倍率方式）を基礎に、敷地権割合等を踏まえて評価

この「二段階評価」により、マンションは戸建てと比べても、評価の論点が分解されやすい傾向があります。

特に土地部分は、マンション全体の敷地を区分所有者で按分する構造のため、「土地を単独で所有している戸建て」と同じ感覚では把握しにくい点に注意が必要です。

評価額が低くなりやすい理由①：建物は固定資産税評価額ベースで算定される

建物部分は、固定資産税評価額を基礎として評価されるのが一般的です。

固定資産税評価額は、時価と比べて低い水準となることがあり、その結果として下記の現象が起こり得ます。

• 市場価格で見ると高額に見えるマンションでも
• 税務上の建物評価は相対的に抑えられる

また、建物は経年による価値の減少が織り込まれるため、築年数が進んだ物件では「建物評価が大きく伸びにくい（上がりにくい）」傾向があります（ただし、個別事情により異なります）。

評価額が低くなりやすい理由②：土地は路線価等で評価され、市場価格と乖離が生じ得る

土地部分（敷地権）に係る評価は、路線価（または倍率方式）を基礎に算定されます。

路線価は、公表される土地評価の指標として実務上広く用いられますが、地域・市況・取引慣行等により、実勢価格との乖離が生じる可能性があります。

その結果として、立地の人気が高いエリアであっても、時価の上昇がそのまま相続税評価に反映されるとは限らず、市場価格に比べて相続税評価額が相対的に抑えられるケースが見られます。

評価額が低くなりやすい理由③：マンションは土地の「持分（敷地権割合）」で按分される

マンションの土地は、区分所有者が共有している形となり、個々の住戸が取得する土地の価値は、一般的に敷地権割合（持分）に応じて按分されます。

この構造上、戸建てのように「土地全部を単独で所有している」場合と比較すると、土地評価の見え方が異なります。

相続税評価の局面では、この按分関係を正確に把握しないと下記のようなリスクにつながります。

• 土地評価を過大に見積もる
• 逆に過小に見積もる
• 特例（小規模宅地等の特例）の対象範囲を誤る

節税効果の本質は「評価額の圧縮」→ 基礎控除・特例が効きやすくなること

マンション相続で節税効果が生じる場面の多くは、評価額が市場価格より抑えられることで説明できます。

• 遺産総額（相続税評価額ベース）が 基礎控除内に収まる
• 基礎控除を超えても 配偶者控除・小規模宅地等の特例等 が適用しやすくなる
• 課税価格の圧縮により 税率適用後の税額も軽くなる可能性 がある

注意点：評価額が低いと見込んでも、相続税が発生することはある

評価額が市場価格より低くなり得ることは事実ですが、次のような事情がある場合は、相続税が発生する可能性があります。

• マンション以外に預貯金・有価証券・保険金等が多い
• 相続人が少なく基礎控除が小さい
• 小規模宅地等の特例が適用できない（居住実態、相続後の利用等）
• 配偶者控除を前提にしていたが、遺産分割未確定等で取り扱いに注意が必要

また、相続税がゼロであっても、特例適用のために申告が必要となる場面があるため、税額だけでなく申告要否も含めて確認することが重要です。

マンション相続で税金を抑える節税対策

マンション相続における節税対策は、「違法・過度な節税」を行うことではなく、相続税法上認められている評価方法・控除・特例を正しく活用することが基本となります。

また、相続税対策は相続発生後にできるものと、生前から準備しておくことで効果が出やすいものに分かれます。

ここでは、実務で検討されることの多い節税対策を、相続発生後／生前対策に分けて整理します。

節税対策の基本的な考え方（評価額と課税価格をどう抑えるか）

相続税の節税は、最終的に以下のいずれか、または組み合わせで実現されます。

• 相続税評価額を適正に（過大評価しない）算定する
• 基礎控除・各種控除を確実に適用する
• 特例を要件どおり活用し、評価額を圧縮する
• 相続人や遺産分割の設計により、税負担を分散・調整する

マンション相続では、不動産評価・分割方法・特例の適用可否が節税効果に直結するため、これらを総合的に検討することが重要です。

【相続発生後】小規模宅地等の特例を確実に活用する

相続発生後に検討できる節税策の中で、影響が大きいのが小規模宅地等の特例です。

自宅として使用していたマンションの場合、一定の要件を満たせば、土地部分（敷地権相当）の評価額を大きく減額できる可能性があります。

節税効果を確保するための実務ポイント

• 被相続人の居住実態が客観的に確認できるか
• 相続人の居住状況や、相続後の利用方法が要件を満たすか
• 適用対象となる宅地の区分・面積を正確に整理できているか
• 期限内申告を行い、必要書類を備えているか

要件を満たさない場合には適用できないため、「使える前提」で進めず、早い段階で要件確認を行うことが節税の前提となります。

【相続発生後】配偶者控除を前提とした遺産分割の検討

配偶者が相続人に含まれる場合、配偶者控除の活用により、相続税がゼロまたは大幅に軽減されるケースがあります。

マンションを配偶者が取得することで、一次相続時の税負担を抑えられる可能性があります。

ただし、実務上は次の点に注意が必要です。

• 配偶者控除を適用するためには、遺産分割が確定していることが前提となる場合がある
• 一次相続で税額がゼロでも、二次相続で税負担が増加する可能性がある
• マンションを誰が取得するかは、税金だけでなく居住・管理・将来の売却も踏まえて検討すべき

単年度の税額だけでなく、相続全体を通じた税負担のバランスを考慮することが、適切な節税につながります。

【相続発生後】評価額を適正に算定する（過大評価を避ける）

マンション相続における節税の前提は、評価額を適正に算定することです。評価額を過大に見積もると、本来不要な相続税が発生する可能性があります。

実務で確認すべき主な資料

• 固定資産税評価証明書（建物評価）
• 登記事項証明書（敷地権割合等）
• 路線価図・倍率表（土地評価）

評価方法を誤ると、基礎控除内かどうか、特例がどこまで効くかの判断も変わるため、評価の正確性は節税の出発点といえます。

【生前対策】生前贈与を活用した相続財産の圧縮

相続発生前に検討される代表的な対策が生前贈与です。毎年一定額までの贈与を活用することで、将来の相続財産を減らし、相続税の負担を軽減できる可能性があります。

ただし、生前贈与は以下の点に注意が必要です。

• 贈与の事実が明確になるよう、記録・契約を残す
• 相続開始前の一定期間内の贈与は、相続税計算に影響する場合がある
• マンションそのものを贈与する場合は、贈与税・不動産取得税・登記費用等の負担も考慮する必要がある

短期的な節税効果だけでなく、税務上の取り扱いと実務負担を踏まえて検討することが重要です。

【生前対策】遺言書の作成による分割トラブル・税負担の回避

遺言書は、直接的な税額を下げる制度ではありませんが、節税につながる分割を実現しやすくする点で重要です。

• 小規模宅地等の特例が使える相続人を明確にできる
• 配偶者控除を前提とした分割を指定できる
• 分割トラブルによる申告遅延・特例不適用のリスクを減らせる

特にマンションは共有を避けたいケースも多く、遺言により取得者を明確にしておくことが、結果的に税務・実務双方の負担軽減につながります。

【生前対策】共有名義・分割方法の選択に関する注意点

マンション相続では、共有名義とするか、単独取得とするかによって、将来の税務・実務が大きく変わります。

• 共有名義：相続時の取得割合を調整しやすい一方、売却・管理で意思決定が複雑化
• 単独取得：管理・売却は容易だが、他の相続人との調整（代償分割等）が必要

節税だけを目的に共有にすると、後のトラブルにつながる可能性があるため、税務・実務の両面から検討することが重要です。

相続税がゼロでも注意したいポイント８つ

マンション相続では、基礎控除の範囲内に収まるなどして相続税が発生しない（税額0）ケースがあります。

一方で、相続税がゼロであっても、相続手続きが不要になるわけではなく、むしろ相続後に「想定外の費用・税金・手続き」が生じることがあります。

ここでは、相続税がゼロの場合に見落とされやすい実務上の注意点を整理します。

注意点1：相続税がゼロでも「申告が必要」になることがある

相続税がゼロであっても、特例・控除の適用を受けた結果として税額がゼロになっている場合は、申告が必要となるケースがあります。代表例として、以下が挙げられます。

• 配偶者控除を適用して税額がゼロとなる場合
• 小規模宅地等の特例を適用して課税価格が圧縮される場合

いずれも、制度の適用を受けるためには、一定の要件を満たしたうえで期限内に申告を行うことが前提となる場面があります。

「相続税がかからないと思って申告をしなかった結果、特例が使えず課税が生じる」といった事態を回避するため、税額だけでなく申告要否を別途確認することが重要です。

注意点2：相続登記（名義変更）の関連費用は別途発生する

相続税がゼロであっても、マンションの名義を被相続人のままにしておくと、将来の売却や担保設定ができない、相続人が増えて権利関係が複雑化するなど、実務上の支障が生じる可能性があります。

相続手続きでは、一般に次のような費用が発生します。

• 相続登記（名義変更）に関する登録免許税
• 司法書士への報酬（依頼する場合）
• 戸籍等の取得費用、書類作成費用

相続税が発生しないケースほど「後回し」にされがちですが、放置すると手続き負担が増えやすいため、早期に整理することが望まれます。

注意点3：固定資産税・管理費・修繕積立金は相続後も継続して発生する

相続税の有無とは別に、マンションを保有する限り、次の費用負担が継続します。

• 固定資産税・都市計画税（課税は自治体）
• 管理費
• 修繕積立金
• 駐車場代・専用庭使用料等（物件により）

特に注意すべきは、相続により名義が移っても、マンションの維持費は待ってくれない点です。

遺産分割が長引くと、誰が管理費等を負担するかで揉める原因にもなるため、分割協議の段階で負担者・精算方法を決めておくのが実務的です。

注意点4：売却する場合は「譲渡所得税」が別途生じる可能性がある

相続したマンションを売却する場合、相続税がゼロでも、売却益（譲渡所得）が出れば譲渡所得税（所得税・住民税）の論点が生じます。

相続税と譲渡所得税は別の税目であり、相続税がかからなかったからといって売却時の税負担がなくなるわけではありません。

売却時に問題となりやすいポイントは次のとおりです。

• 取得費の考え方（被相続人の取得費を引き継ぐ）
• 取得時期の引き継ぎに伴う税率区分（長期・短期の判定）
• 売却に係る特例の適用可否（要件確認が必要）

「相続税ゼロ＝売却しても税金ゼロ」と誤解されやすい部分のため、記事内では明確に区別して説明すると、読者の納得感が高まります。

注意点5：共有名義は将来の売却・管理でトラブルになりやすい

相続税がゼロの場合、「とりあえず共有で相続する」という選択をされることがあります。しかし、マンションの共有は、次のような実務上の問題が生じやすい点に留意が必要です。

• 売却・賃貸・リフォーム等の意思決定が合意形成を要し、進みにくい
• 相続人の一部が居住する場合、使用関係が複雑化する
• 共有者が亡くなると持分がさらに分散し、権利関係が複雑化する

節税面だけでなく、管理・売却・将来の二次相続まで見据え、単独取得や代償分割、換価分割なども含めて検討することが重要です。

注意点6：相続税がゼロでも「期限管理」は必要（特例・登記・各種手続き）

相続税がゼロの場合でも、相続に関連する期限は存在します。代表的には以下です。

• 相続税の申告期限（原則10か月）※申告が必要な場合
• 相続登記（名義変更）の対応（放置による不利益を回避）
• 管理費・固定資産税の支払い（滞納防止）
• 住み替え・売却検討の意思決定（資金計画）

「税金が発生しない＝急がなくてよい」と誤解すると、後から負担が増えることがあるため、税額の有無にかかわらず、手続きの全体像を早期に把握することが重要です。

注意点７：評価額の算定を誤ると判断が変わる点に注意

相続税がかからないかどうかの判断は、相続税評価額の算定結果に大きく左右されます。マンションは、建物と土地（敷地権）をそれぞれ評価するため、次のような資料を基に確認します。

• 固定資産税評価証明書
• 固定資産税課税明細書
• 登記事項証明書（敷地権割合の確認）
• 路線価図または倍率表

評価額の把握が不正確な場合、相続税がかからないと思っていたにもかかわらず、申告や納税が必要となるケースもあります。

注意点８：相続税が発生しない場合でも申告が必要となることがある

相続税が発生しない場合であっても、配偶者控除や小規模宅地等の特例を適用するために、相続税の申告が必要となるケース があります。

「相続税がかからない＝手続き不要」とは限らない点には注意が必要です。特例の適用要件や申告の要否については、個別の状況に応じて確認することが望まれます。

相続手続きの全体スケジュール

相続の実務では、期限が定められている手続きが複数あります。代表的な流れは次のとおりです。

• 相続開始（死亡日）
• 遺言書の有無確認・相続人調査
• 相続財産の調査（マンション評価、預貯金等）
• 遺産分割協議（遺産分割協議書の作成）
• 相続税の申告・納税（原則：相続開始から10か月以内）
• 相続登記（名義変更）等の不動産手続き

実務上、相続税申告の準備は、遺産分割が整うのを待つのではなく、財産調査・評価を先行して進めることが重要です。特にマンションは評価資料が複数にまたがるため、早めの着手が望まれます。

STEP1：遺言書の確認と相続人の確定

相続手続きの出発点は、遺言書の有無を確認し、相続人を確定することです。

• 遺言書の確認（自宅保管、公正証書遺言、法務局保管等）
• 相続人の確定（戸籍収集）
  • 被相続人の出生から死亡までの連続した戸籍
  • 相続人（配偶者・子など）の戸籍

遺言書がある場合、遺産分割協議の要否や、財産の分け方が大きく変わります。マンションの名義変更（相続登記）や相続税申告にも影響するため、最初に確認しておく必要があります。

STEP2：相続財産の調査（「マンション以外」も漏れなく洗い出す）

相続税の判定は、マンションだけでなく、相続財産全体の合計（相続税評価額ベース）で行います。見落としが多い項目も含め、網羅的に調査します。

主な対象例

• 不動産：マンション（建物＋敷地権）、駐車場持分等
• 金融資産：預貯金、有価証券、投資信託
• 保険関係：死亡保険金（課税関係の整理が必要）
• その他：退職金、車、貴金属、貸付金、未収金 等

一方で、負債も税額に影響します。

• 住宅ローン、借入金
• 未払金、医療費等
• 葬式費用（一定範囲で控除対象となることがあります）

「相続税がかからない」と見込んでいたのに、財産の追加が判明し基礎控除を超えるケースは実務上少なくないため、早期に全体像を固めることが重要です。

STEP3：マンションの評価（建物・土地を分けて資料で確認）

マンションは「建物」と「土地（敷地権）」を分けて評価するため、評価資料の準備が必要です。実務で用いられる資料は以下が代表例です。

• 固定資産税評価証明書（建物評価の確認に重要）
• 固定資産税課税明細書（補足資料）
• 登記事項証明書（敷地権割合、所在・家屋番号等）
• 路線価図／倍率表（土地評価の目安）

マンションの評価が固まると、基礎控除内かどうかの一次判定がしやすくなり、配偶者控除や小規模宅地等の特例の検討にも進めます。

STEP4：相続税の要否判定（「税額0」でも申告が必要な場合がある）

財産評価と債務控除の整理ができたら、以下を確認します。

• 基礎控除内かどうか
• 基礎控除を超える場合：配偶者控除、小規模宅地等の特例などで課税価格を圧縮できるか
• 税額が0でも申告が必要となるか（特例・控除の適用要件による）

ここでのポイントは、「相続税がかからない＝手続き不要」とは限らないことです。特例適用のために申告が必要となる場合は、期限内に申告しなければ適用できないリスクが生じます。

STEP5：遺産分割協議（遺産分割協議書の作成）

遺言書がない場合、相続人全員で遺産分割協議を行い、遺産分割協議書を作成します。マンション相続では、次の点が重要です。

• 誰がマンションを取得するか（単独取得／共有取得）
• 共有にする場合の持分割合
• 代償分割（他の相続人へ代償金を支払う）を行うか
• 売却して換価分割するか（納税資金確保の検討）

マンションは共有にすると意思決定が難しくなることがあるため、税金だけでなく、将来の管理・売却まで見据えた分割設計が望まれます。

STEP6：相続税申告書の作成・提出（原則10か月以内）

相続税が発生する場合、相続税申告書を作成して税務署へ提出します。申告期限は原則として 相続開始から10か月以内です。

申告では、評価根拠の資料や、控除・特例の要件を示す資料が求められることがあるため、以下を整えます。

• 財産評価の根拠資料（不動産評価、残高証明等）
• 遺産分割協議書（または遺言書）
• 各種控除・特例に関する添付資料（適用を受ける場合）

期限が短いと感じる方も多いため、遺産分割を待たずに「調査・評価」から先に進めるのが実務的です。

STEP7：納税（延納・物納を検討する場面もある）

相続税は、原則として期限内に納税します。不動産の割合が高く、現金が不足する場合は、次の検討が必要になることがあります。

• 現金化（売却等）による納税資金確保
• 分割方法の工夫（代償分割など）
• 事情に応じて延納・物納の可否を検討（要件確認が必要）

マンション相続は「資産はあるが現金が少ない」状況になりやすいため、申告と並行して納税資金の確保も計画します。

STEP8：相続登記（名義変更）とその後の管理・売却検討

相続税申告とは別に、マンションの名義変更（相続登記）も必要です。登記を放置すると後々の売却や担保設定が難しくなることがあるため、早めの対応が推奨されます。

また、相続後に売却を検討する場合は、譲渡所得税の論点（取得費、取得時期、特例の有無等）が生じるため、相続税とは別に整理が必要です。

マンションの相続税が払えないときの対処法

マンションを相続した結果、相続税が発生しても、必ずしも十分な現金を用意できるとは限りません。

相続財産の多くを不動産が占めている場合、「資産はあるが現金がない」という状況になりやすく、相続税の納税資金をどう確保するかが大きな課題となります。

ここでは、マンション相続で相続税が「払えない」「一括で納税できない」と感じた場合に、実務上検討される主な対処法と注意点を整理します。

まず確認すべきこと：本当に相続税を「払う必要があるか」

相続税が払えないと感じた場合でも、前提となる税額や申告内容に誤りがないかを最初に確認することが重要です。

• 相続税評価額は適正に算定されているか
• 基礎控除、配偶者控除、小規模宅地等の特例の検討漏れはないか
• 財産や債務の漏れ・重複計上はないか

特例や控除を適切に適用することで、当初想定していた税額よりも大きく減額される、または相続税が発生しない結論となることもあります。

「払えない」状況ではなく、「そもそも税額が過大」なケースもあるため、まずは計算の前提を整理します。

対処法1：相続税の納税方法を見直す（延納・物納の検討）

相続税は原則として現金一括納付ですが、一定の要件を満たす場合には、延納や物納といった制度を利用できる可能性があります。

延納の概要（考え方）

• 納期限までに一括納付が困難な場合に、分割での納付を認めてもらう制度
• 原則として担保の提供や利子税の負担が必要となる
• 申請期限や要件が定められているため、事前確認が不可欠

物納の概要（考え方）

• 延納でも納付が困難な場合に、不動産などで相続税を納付する制度
• 申請要件が厳しく、すべての不動産が認められるわけではない
• 手続きに時間を要することがある

これらは「最後の選択肢」として位置づけられることが多く、期限内申告と併せて手続きを行う必要がある点に注意が必要です。

参照：国税庁「相続税の延納」
　　　国税庁「相続税の物納」

対処法2：マンションを売却して納税資金を確保する

相続税の納税資金を確保する方法として、マンションを売却する選択肢があります。特に、居住予定がなく、賃貸や保有のメリットが小さい場合には、売却による現金化が検討されます。

ただし、売却にあたっては以下の点に留意が必要です。

• 売却益が出た場合、譲渡所得税が発生する可能性がある
• 相続税の申告期限（原則10か月）までに売却が完了しないこともある
• 共有名義の場合、全員の合意が必要となる

売却は納税資金確保として有効な一方、税金・時間・意思決定の調整が必要となるため、早めの判断が重要です。

対処法3：遺産分割を工夫して現金を確保する

マンションを誰が取得するか、どのように分割するかによって、納税資金の確保がしやすくなる場合があります。

• 代償分割：マンションを取得する相続人が、他の相続人に代償金を支払う
• 換価分割：マンションを売却し、売却代金を分ける
• 現金・預貯金を納税資金として優先配分する

税額だけでなく、納税資金の出どころを意識した分割設計を行うことが、実務上は重要となります。

対処法4：生命保険金・預貯金を納税資金として活用する

相続財産の中に、死亡保険金や預貯金が含まれている場合、それらを納税資金として活用できることがあります。

• 死亡保険金は、受取人固有の財産として、比較的早期に受け取れる場合がある
• 一定の非課税枠があるため、納税資金として使いやすい側面がある

ただし、保険金も相続税の課税対象に含まれる場合があるため、税務上の取り扱いを整理したうえで活用する必要があります。

対処法5：相続放棄・限定承認を検討すべきケース

相続税が払えない背景に、相続財産よりも債務が多い、または負担が過大な事情がある場合には、相続放棄や限定承認を検討することがあります。

• 相続放棄：一切の財産・債務を相続しない
• 限定承認：相続した財産の範囲内で債務を引き継ぐ

これらは原則として 相続開始を知った日から3か月以内に家庭裁判所での手続きが必要となるため、早期判断が不可欠です。

注意点：相続税が払えない場合でも「申告期限」は変わらない

相続税が払えない場合であっても、相続税申告の期限（原則10か月）は延びません。延納・物納の申請を行う場合でも、期限内申告が前提となることが一般的です。

「払えないから何もしない」という対応は、延滞税や加算税のリスクにつながるため、申告と納税方法の検討を並行して進めることが重要です。

よくある質問（FAQ）

マンションの評価額が高いと必ず相続税がかかる？

A：必ずではありません。評価額以外に、相続人の数（基礎控除）、債務、控除・特例の適用で変わります。

共有名義でも控除できる？

A：控除や特例の可否は“名義が共有かどうか”だけで決まらず、要件次第です。分割・居住実態・書類対応が重要になります。

小規模宅地等の特例は誰でも使える？

A：要件があります。同居や居住継続、宅地の区分などで適用可否が分かれます。

地方の不動産でも計算は同じ？

A：評価の「考え方」は同じですが、路線価の有無や倍率方式など、地域によって確認手段が変わることがあります。

相続税がかからない場合でも、税務署から連絡が来ることはありますか？

A：状況によっては、税務署から確認の連絡が入る可能性があります。

相続税がかからない場合であっても、

• 高額な不動産（マンション）を相続している
• 配偶者控除や小規模宅地等の特例を前提に税額がゼロとなっている
• 相続税の申告を行っていない

といった状況では、税務署が内容確認のために問い合わせを行うことがあります。

まとめ

マンションの相続税がかからないかどうかは、ざっくり言うと 「課税価格（相続税評価額ベースの遺産総額） ≤ 基礎控除」 に収まるかで決まります。

さらに、条件を満たせば 配偶者控除 や 小規模宅地等の特例 により、相続税がゼロ（または大幅に軽減）になることもあります。

一方で、相続税がゼロでも 相続登記（名義変更） や、将来売却するなら 譲渡所得税 など、別の論点が出ることもあります。

まずは「評価額」と「控除・特例が使えるか」を押さえた上で、必要に応じて手続きの段取りを整えましょう。